115
114
2019 التقريــر السنوي
إيضاحات حول القوائم المالية الموحدة – تتمة م 2019 ديسمبر 31 للسنة المنتهية في
إلغاء الإثبات الأصول المالية
. السياسات المحاسبية الهامة ( تتمة ) 4
تقـوم المجموعـة باسـتبعاد الأصـل المالـي عندمـا تنتهـي الحقـوق التعاقديـة للتدفقـات النقديـة مـن الأصـل المالـي ، أو تقـوم بنقـل الحقـوق لتلقـي التدفقـات النقديـة التعاقديـة فـي عمليـة الـى حـد كبيـر تكـون فيهـا جميـع مخاطـر ومنافـع ملكيـة الأصـل المالـي تـم نقلهـا أو عـدم قيـام المجموعـة بتحويلهـا أو الاحتفـاظ بهـا بكافـة مخاطـر ومنافـع الملكيـة ولا تحتفـظ بالسـيطرة علـى الأصـل المالـي. تدخـل المجموعـة فـي عمليـات تقـوم بموجبهـا بنقـل الأصـول المعتـرف بهـا فـي قائمـة المركـز المالـي الخاصـة بهـا ، ولكنهـا تحتفـظ بـكل أو بشــكل جوهــري بجميــع مخاطــر ومنافــع الأصــول المحولــة. فــي هــذه الحــالات ، لا يتــم اســتبعاد الأصــول المحولــة.
الأدوات المالية ( تتمة ) 4.4
ب ) تصنيف وقياس الموجودات المالية والمطلوبات المالية ( تتمة ) يتـم قيـاس الاسـتثمارات فـي أدوات الديـن بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل الدخـل الشـامل الآخـر إذا اسـتوفت كلا الشـرطين أدنـاه ولا يتـم تخصيصهـا بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل الربـح أو الخسـارة: • يتم الاحتفاظ بها ضمن نموذج الأعمال الذي يتحقق الهدف منه عن طريق تحصيل تدفقات نقدية تعاقدية وبيع موجودات مالية، و • تنشـأ بنودهـا التعاقديـة فـي تواريـخ محـددة للتدفقـات النقديـة التـي تمثـل فقـط مدفوعـات لأصـل المبلـغ والفائـدة علـى أصـل المبلـغ القائــم. عنــد الاثبــات الأولــي للاســتثمارات فــي أدوات حقــوق الملكيــة التــي لا يتــم الاحتفــاظ بهــا بغــرض المتاجــرة، يحــق للمجموعــة أن تختــار بشــكل نهائـي عـرض التغيـرات اللاحقـة فـي القيمـة العادلـة للاسـتثمار ضمـن الدخـل الشـامل الآخـر. يتـم هـذا الخيـار علـى أسـاس كل اسـتثمار علـى حـدة. لمـا تـم بيانـه ً إن جميـع الموجـودات الماليـة غيـر المصنفـة المقاسـة بالتكلفـة المطفـأة أو بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل الدخـل الشـامل الآخـر وفقـا أعـ ه، يتـم قياسـها بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل الربـح أو الخسـارة، وهـذا يتضمـن جميـع الموجـودات الماليـة المشـتقة. وعنـد الإثبـات الأولـي، يحـق للمجموعـة أن تخصـص بشـكل نهائـي الموجـودات الماليـة التـي بطريقـة أخـرى تسـتوفي متطلبـات القيـاس بالتكلفـة المطفـأة أو بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل الدخـل الشـامل الآخـر، كموجـودات ماليـة بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل الربـح أو الخسـارة، وإذا قامـت بذلـك، تقـوم بحـذف عـدم
المطلوبات المالية
ـا ً تقـوم المجموعـة بالغـاء الاعتـراف بالمطلوبـات الماليـة عنـد الوفـاء بمطلوباتهـا التعاقديـة أو إلغاؤهـا أو انتهـاء صلاحيتهـا. تقـوم المجموعـة أيض ـا ، وفـي هـذه ً ـا جوهري ً بإلغـاء المطلوبـات الماليـة عندمـا يتـم تعديـل شـروطها وتكـون التدفقـات النقديـة للمطلوبـات المعدلـة مختلفـة اختلاف الحالـة المطلوبـات الماليـة الجديـدة المسـتندة إلـى الشـروط المعدلـة يتـم الإعتـراف بهـا بالقيمـة العادلـة.
التعويض
ـا ً يتـم تعويـض الأصـول الماليـة والمطلوبـات الماليـة ويتـم عـرض المبلـغ الصافـي فـي قائمـة المركـز المالـي عندمـا وفقـط يكـون للمجموعـة حالي ـا فـي تسـوية المبالـغ وتنـوي تسـويتها علـى أسـاسصافـي أو لتحقيـق الأصـل وتسـوية الالتزامـات فـي وقـت واحـد. ً حـق قابـل للتنفيـذ قانوني عنــد اسـتبعاد المطلوبـات الماليــة ، الفــرق بيــن القيمــة الدفتريــة المطفــأة والمقابــل المدفــوع (بمــا فــي ذلــك أي أصــول غيــر نقديـة محولـة أو مطلوبــات مفترضــة) يتــم الإعتــراف بهــا فــي الربـح أو الخســارة.
التطابـق المحاسـبي الـذي قـد ينشـأ بطريقـة أخـرى أو تخفيضـه بشـكل كبيـر. يتم تطبيق السياسات المحاسبية التالية على القياس اللاحق للموجودات المالية.
انخفاض قيمة الأصول المالية غير المشتقة
تعتـرف المجموعـة بمخصصـات الخسـائر للخسـائر الائتمانيـة المتوقعـة علـى الأصـول الماليـة المقاسـة بالتكلفـة المطفـأة وموجـودات العقـود. تقـوم المجموعـة بقيـاس مخصصـات الخسـارة بمبلـغ يسـاوي خسـائر الائتمـان المتوقعـة مـدى الحيـاة. يتم قياس مخصصات الخسائر على أي من الأسس التالية: 9 بموجب المعيار الدولي للتقارير المالية • مـن تاريـخ ً شـهرا 12 ـر محتملـة عـن السـداد خـ ل فتـرة ّ : وهـي ناتجـة عـن أحـداث تعث ً شـهرا 12 الخسـائر الائتمانيـة المتوقعـة علـى مـدى القوائــم الماليــة؛ و • ـر المحتمـل عـن ّ الخسـائر الائتمانيـة المتوقعـة علـى مـدى عمـر الأداة الماليـة: وهـي الخسـائر الائتمانيـة التـي تنتـج مـن جميـع أحـداث التعث السـداد علـى مـدى العمـر المتوقـع لـ داة الماليـة. • تعتبر المجموعة أن الأصل المالي متخلف عن السداد عندما: • مـن غيـر المرجـح أن يدفـع المديـن التزاماتـه الائتمانيـة للمجموعـة بالكامـل ، دون اللجـوء مـن قبـل المجموعـة إلـى إجـراءات مثـل تحقيـق الضمــان (إن وجــد) ؛ أو • سـنوات مـن تاريـخ الاسـتحقاق مـن الجهـات الحكوميـة و متأخـرة أكثـر من سـنتين من تاريخ الاسـتحقاق 4 الأصـول الماليـة متأخـرة أكثـر مـن مـن الجهـات التجارية.
يتم القياس اللاحق لهذه الموجودات بالقيمة العادلة. يتم إثبات صافي المكاسب والخسائر، وتشمل أي فائدة أو دخل توزيعات أرباح، ضمن الربح أو الخسارة. يتم القياس اللاحق لهذه الموجودات بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة الفائدة الفعلية. يتم تخفيض التكلفة المطفأة بخسائر الانخفاض في القيمة. يتم إثبات إيرادات الفائدة وأرباح وخسائر تحويل العملات الأجنبية والانخفاض في القيمة ضمن الربح أو الخسارة. يتم إثبات أي ربح أو خسارة ضمن الربح أو الخسارة. يتم القياس اللاحق لهذه الموجودات بالقيمة العادلة. إن إيرادات الفائدة التي يتم احتسابها باستخدام طريقة الفائدة الفعلية، وكذلك أرباح وخسائر تحويل العملات الأجنبية والانخفاض في القيمة يتم إثباتها ضمن الربح أو الخسارة. يتم إثبات صافي الأرباح والخسائر الأخرى ضمن الدخل الشامل الآخر. وعند التوقف عن الإثبات، فإن الأرباح والخسائر المتراكمة في الدخل الشامل الآخر يعاد تصنيفها إلى الربح أو الخسارة. يتم القياس اللاحق لهذه الموجودات بالقيمة العادلة. يتم إثبات توزيعات الأرباح كإيرادات ضمن الربح أو الخسارة ما لم تمثل توزيعات الأرباح بشكل واضح استرداد جزء من تكلفة الاستثمار. يتم إثبات الأرباح والخسائر الأخرى ضمن ا إلى الربح أو الخسارة. ً الدخل الشامل الآخر ولا يتم إعادة تصنيفها أبد
الموجودات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة
الموجودات المالية بالتكلفة المطفأة
الاستثمارات في أدوات الدين بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر
الاستثمارات في أدوات حقوق الملكية بالقيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر
قياس الخسائر الائتمانية المتوقعة
تتكون الموجودات المالية المثبتة بالتكلفة المطفأة من الذمم المدينة التجارية والأصول التعاقدية والنقد وما في حكمه. الفعـال. يتـم احتسـاب مصروفـات الفوائـد ومكاسـب وخسـائر صـرف العمـ ت الأجنبيـة فـي الربـح أو الخسـارة. يتـم احتسـاب أي ربـح أو خسـارة فـي الربـح أو الخسـارة. ً عنـد عـدم الاعتـراف أيضـا
إن الخسـائر الائتمانيـة المتوقعـة هـي تقديـر مرجـح محتمـل للخسـائر الائتمانيـة. يتـم قيـاس الخسـائر الائتمانيـة بأنهـا القيمـة الحاليـة لكافـة النقـص للعقـد والتدفقـات النقديـة التـي تتوقـع المجموعـة اسـتلامها). يتـم خصـم ً فـي النقـد (أي الفـرق بيـن التدفقـات النقديـة المسـتحقة للشـركة وفقـا الخسـائر الائتمانيـة المتوقعـة بسـعر الفائـدة الفعلـي للأصـل المالـي.
المطلوبات المالية - التصنيف والقياس اللاحق والربح والخسائر
يتـم تصنيـف المطلوبـات الماليـة عنـد قياسـها بالتكلفـة المطفـأة أو القيمـة العادلـة مـن خـ ل قائمـة الربـح أو الخسـارة. يتـم تصنيـف المطلوبـات الماليـة بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل قائمـة الربـح أو الخسـارة إذا تـم تصنيفهـا علـى أنهـا محتفـظ بهـا للمتاجـرة ، وهـي مشـتقة أو مخصصـة علـى هـذا النحـو عنـد الاعتـراف الأولـي. المطلوبـات الماليـة بالقيمـة العادلـة مـن خـ ل قائمـة الربـح أو الخسـارة يتـم قياسـها بالقيمـة العادلـة وصافـي ـا بالتكلفـة ً المكاسـب أوالخسـائر، شـاملة أي مصروفـات فائـدة يتـم اثباتهـا فـي الربـح أو الخسـارة. يتـم قيـاس المطلوبـات الماليـة الأخـرى لاحق المطفـأة باسـتخدام طريقـة الفائـدة
Powered by FlippingBook